Daňový systém v Německu skládá z přímých daní a nepřímých daní.
Přímé daně v Německu
Přímé daně v Německu tvoří:
Důchodové daně:
– daň z příjmu fyzických osob (Einkommensteuer)
– daň z příjmu právnických osob (Korpeschaftsteuer)
– solidární příspěvek (Solidaritätszuschlag)
– církevní daň (Kirchensteuer)
Majetkové daně:
– daň z nemovitostí (Grundsteuer)
– dědická daň (Erbschaftsteuer)
– darovací daň (Schenkungsteuer)
– daň z převodu nemovitostí (Grundwerbsteuer)
– silniční daň (Kraftfahrzeugsteuer)
Nepřímé daně v Německu
Nepřímé daně v Německu tvoří:
– spotřební daně (Verbrauchsteuern)
– daň z přidané hodnoty (Umsatzsteuer)
– clo
Daň z příjmů fyzických osob – Einkommensteuer
Daň z příjmů fyzických osob se vztahuje na příjmy rezidentů i nerezidentů a neomezenou daňovou povinnost má osoba, která má trvalý pobyt v Německu, nebo se tam obvykle zdržuje.
V Německu existují tři různé daňová pásma:
1) pásmo s nezdanitelným příjmem
2) dvě lineárně progresivní pásma
3) dvě proporcionální pásma
Nezdanitelný příjem tvoří v současnosti v Německu 8 004 €.
Příjem v hodnotě:
od 8 005 – 13 469 € podléhá daňové sazbě v rozmezí 14-24%.
od 13 470 – 52 881 € podléhá daňové sazbě v rozmezí 24-42%.
od 52 881 – 250 73 € podléhá daňové sazbě 42%
250 001 € a více podléhá daňové sazbě 45%.
Výpočet daňové povinnosti je v Německu složitější, protože pro každé daňové pásmo je zákonem stanovený vlastní vzorec pro výpočet daně.
V Německu existují čtyři způsoby zdanění daně z příjmů fyzických osob:
– zdanění jednotlivců,
– společné zdanění manželů,
– oddělené zdanění manželů a
– speciálně zdanění pro rok, ve kterém došlo k uzavření manželství.
V Německu se k dani z příjmů fyzických a právnických osob připočítává solidární příplatek a zaměstnanci i zaměstnavatelé jsou povinni odvádět příspěvky na sociální pojištění.
Daň z příjmů právnických osob – Körperschaftsteuer
Sazba daně z příjmů právnických osob je 15%, včetně solidárního příplatku 15,83%. Podobně jako při dani z příjmu fyzických osob se i zde rozlišuje mezi daňovým rezidentem a daňovým nerezidentem. Společnost, která má na území Německa sídlo, nebo skutečné místo vedení disponuje neomezenou daňovou povinností. Základem daně je celkový zisk společnosti, přičemž je možné uskutečnit skupinové zdanění společností, jestli jsou splněny zákonem stanovené podmínky. Zdanitelným obdobím je kalendářní rok a daňové přiznání se podává do 31.5. Tato lhůta může být na základě žádosti prodloužena. Záloha na daň z příjmů právnických osob se platí čtvrtletně.