Daně v USA

Pro účely daní rozeznáváme v USA subjekty následovně:
– Právnické osoby, které se dále člení na C-Corp., S-Corp., LLC, partnership a disregarded entity.
– Fyzické osoby

Příjmy fyzických osob, rezidentů v USA i právnických osob založených v USA, podléhají federální dani v sazbách od 10 – 35% v závislosti na výši příjmu.

Kromě toho je třeba řešit i otázky zamezení dvojího zdanění, pokud společnost působí ve více zemích.

C-Corp.

Ltd., Inc., Corp., které společně označujeme C-Corp. musí vždy podávat daňové přiznání v USA (ale i z tohoto pravidla existují výjimky).

Při C-Corp platíte daně na úrovni společnosti a pak když je chcete vyplatit ven pro společníky, tak platíte ještě i daň z dividend.

Daň platí C-Corp. v daňových pásmech progresivní.

• Ze zisku od 0-50000 USD platí 15%
• Ze zisku od 50000-75000 platí 25%
• 75,000 – 100,000 – 34%
• 100,000 – 335,000 – 39%
• 335,000 – 10,000,000 – 34%
• 10,000,000 – 15,000,000 – 35%
• 15,000,000 – 18,333,333 – 38%
• 18,333,333 – 35%

Pokud má C-Corp zisk 60.000 USD, tak platí efektivně pouze 15% z prvních 50.000 USD a pak už jen 25% ze zbývajících 10.000 USD, a to pouze ze zisku po nákladech.

S-Corp.

S-Corp mohou mít pouze občan v USA nebo osoba s trvalým pobytem v USA. Pro zahraniční osoby zbývá jen LLC nebo C-Corp.

LLC

LLC (Limited Liability Company) neplatí daň na úrovni společnosti vůbec, pouze na úrovni společníků, tedy pouze jednou. Na úrovni společníků se podává daň z příjmů fyzické osoby, kde se zahrne i ztrátu nebo zisk, který dosáhla LLC společnost jako příjem z podnikání. Pokud má LLC jednatelé nebo zaměstnance, kteří trvalejší pobývají v USA nebo pokud společnost má v USA kanceláře nebo sklady, tak společníci takové společnosti musí podat daňové přiznání v USA. Ve chvíli, kdy LLC společnost začne na území USA podnikat prostřednictvím zaměstnanců nebo kanceláří, jejím majitelem vznikne “stálá provozovna”, nebo “skutečné místo vedení” v USA a tím jim vznikne i povinnost zdanit v USA příjmy získané díky zaměstnancům, kancelářím a jiným aktivitám v USA. Pokud společnost nemá jednatelé, zaměstnance, sklady ani kanceláře v USA, tedy podniká mimo USA, tak společníci musí podat daňové přiznání za příjmy společnosti, pouze pokud jsou společníci občané USA nebo dlouhodoběji pobývají v USA. Pokud společníci podávají daňové přiznání v USA, tak si obvykle mohou uplatnit nezdanitelné minimum kolem cca 12 000 USD.

Na rozdíl od C-Corp jsou pro fyzické osoby společníky daňová pásma mnohem menší. Kromě toho, pokud podávají manželé daňové přiznání spolu, tak výše daňových pásem se přibližně zdvojnásobí.

Je třeba upozornit, že pásma jsou pro fyzické osoby menší než při C-Corp (což je nevýhodnější oproti C-Corp) ale sazby jsou v nich nižší (což je zase výhodnější).

• 10% až do výše $ 8,925
• 15% od $ 8,925 až do výše $ 36,250
• 25% $ 36,250 – $ 87,850
• 28% $ 87,850 – $ 183,250
• 33% $ 183,250 – $ 398,350
• 35% $ 398,350 – $ 400,000
• 6% $ 400,000 +

Daňové pásma pro manžele, kteří podávají daňové přiznání spolu, což může být výhodné například pokud manželka nemá žádný příjem neboť se například toho času stará o děti.

• 10% up to $ 17,850
• 15% $ 17,850 to $ 72,500
• 25% $ 72,500 to $ 146,400
• 28% $ 146,400 to $ 223,050
• 33% $ 223,050 to $ 398,350
• 35% $ 398,350 to $ 450,000
• 6% $ 450,000 +

Pokud by se společníci zdržovali v USA, u společnosti LLC musí kromě toho platit i odvody, které jsou v USA kolem 15% z čistého příjmu až po všech nákladech (nikoliv z hrubého příjmu) – tzv self-employment tax – social security a medicare.

Fyzické osoby a zaměstnanci

Nejčastější situací, kdy fyzické osoby a zaměstnanci přicházejí do styku s daněmi v USA je uplatnění vratek daní z USA nebo vypracování a podání daňového přiznání. Obě tyto služby si u nás můžete objednat přes kontaktní formulář.