Zdanění licenčních poplatků a franšízových poplatků

Při zdanění licenčních poplatků nebo franšízových poplatků může nastat několik situaci.

Zdanění 35%

Zdanění licenčních poplatků sazbou 35% dochází, pokud firma platí licenční poplatek zahraniční firmě, která má sídlo ve státě, který nemá uzavřenou mezistátní smlouvu o zamezení dvojího zdanění (např. Offshore). Tehdy je licenční poplatek daňovým výdajům, ale firma musí z něj platit srážkovou daň až 35%, což je mnohem více než běžná daňová sazba daně z příjmů.

Zdanění 10%

Zdanění licenčních poplatků sazbou 10% dochází, pokud firma platí licenční poplatek zahraniční firmě, která má sídlo ve státě, který má uzavřenou mezistátní smlouvu o zamezení dvojího zdanění (např. Členské státy EU nebo USA). Tehdy je licenční poplatek daňovým výdajům, ale firma musí z něj platit srážkovou daň obvykle 10%, což je méně než běžná daňová sazba daně z příjmů.

Zdanění 10%

Zdanění licenčních poplatků sazbou 0% dochází, pokud firma platí licenční poplatek zahraniční firmě, která v ní má minimálně 10% majetkový podíl (tedy jsou propojeny firmy matka dcera) a má sídlo v členském státě EU. Tehdy je licenční poplatek daňovým výdajům, a firma nemusí z něj platit srážkovou daň. Při majetkově propojených firmách z různých států v však dochází k problému převodních cen , tj výška daňových výdajů je omezená. Při propojených firmách existuje všeobecně známé pravidlo pro stanovení výše licenčních poplatků – the classic 25% Rule in valuing IP . Podle tohoto pravidla by měl být licenční poplatek ve výši 25% hrubého zisku společnosti. Je to však jen rule of thumb, v USA to bylo již několika rozsudky vyvrácené a je i dost článků, které toto pravidlo neuznávají, protože každá ochranná známka nebo patent je jiný, specifický a nedá se jejich hodnota zobecnit. Pokud by se propojené firmy nechtěli držet tohoto pravidla, měli by stanovit výši licenčního poplatku podle tržní ceny jak by to bylo mezi nepropojenými osobami. K tomu by bylo třeba určit hodnotu ochranné známky, která se vypočítavá různými způsoby / např. ohodnocení známky na základě budoucích výnosů, na základě vynaložených nákladů, na základě srovnání s jinými ochrannými známkami atd.

Dále, zdanění licenčních poplatků sazbou 0% dochází, pokud firma platí licenční poplatek jiné domácí firmě. Tehdy je licenční poplatek daňovým výdajům, a firma nemusí z něj platit srážkovou daň.